Памятка по основаниям лишения налоговых льгот Astana Hub

Налоговые льготы Astana Hub предоставляются участнику не безусловно, а при соблюдении требований специального режима. Поэтому риск утраты льгот возникает не только при формальном исключении из Astana Hub, но и в случаях, когда компания фактически перестает соответствовать условиям применения налоговых преференций.

Ключевой принцип: участник должен доказать, что его деятельность, доходы, документы и отчетность подтверждают ведение приоритетной ИКТ-деятельности. Если по итогам мониторинга будет установлено нарушение условий, компания может быть переведена на общеустановленный порядок налогообложения.

Основные основания утраты льгот

Нарушение правила 90/10

Одним из ключевых оснований утраты льгот является нарушение правила 90/10. Суть правила заключается в следующем:

1. не менее 90% совокупного годового дохода участника должно приходиться на приоритетные виды деятельности в сфере ИКТ; 
2. не более 10% совокупного годового дохода может приходиться на иную, непрофильную деятельность. 

Риск возникает, если компания получает существенную выручку от деятельности, которая не относится к приоритетным ICT-направлениям, например от продажи оборудования, аренды помещений, монтажных или инженерных работ, обычного консалтинга, обучения вне сферы ИКТ, перепродажи сторонних решений или иных непрофильных услуг.

Такие доходы не всегда запрещены сами по себе, но, если их доля превышает допустимый лимит, участник может утратить право на применение налоговых льгот.

Несоответствие деятельности перечню приоритетных видов

Льготы применяются только в отношении деятельности, которая соответствует перечню приоритетных видов деятельности в сфере ИКТ. Поэтому риск возникает, если компания заявила IT-проект при регистрации, но фактически оказывает услуги, которые не относятся к приоритетным направлениям.

Для сохранения льгот важно, чтобы фактическая деятельность компании могла быть сопоставлена с конкретным приоритетным видом деятельности, а не описывалась только общими формулировками вроде «IT-услуги» или «консалтинг».

Несоответствие бизнес-плану

Бизнес-план, поданный при регистрации в Astana Hub, имеет значение не только на этапе получения статуса, но и в период участия. Если фактическая деятельность компании существенно отличается от заявленной в бизнес-плане, это может создать риск для льгот.

Риск возникает, если:

1. компания изменила продукт, услугу или модель монетизации; 
2. появились новые виды деятельности, не указанные в бизнес-плане; 
3. компания начала получать существенный доход от новых направлений; 
4. фактические договоры и акты не соответствуют заявленному проекту; 
5. компания перестала развивать проект, по которому был получен статус участника. 

Если бизнес-модель меняется, необходимо заранее оценить, требуется ли обновление бизнес-плана и уведомление / согласование с Astana Hub.

Отсутствие раздельного учета

Отсутствие раздельного учета профильных и непрофильных доходов является существенным риском. Если компания не может показать, какая часть дохода относится к приоритетной ИКТ-деятельности, а какая — к иным видам деятельности, ей будет сложно доказать соблюдение правила 90/10.

Проблемы могут возникнуть, если:

1. все доходы отражаются одной общей категорией; 
2. нет аналитики по видам деятельности, проектам и договорам; 
3. профильные и непрофильные услуги смешаны в одном договоре без разделения стоимости; 
4. бухгалтерия не может подтвердить расчет доли профильного и непрофильного дохода; 
5. отсутствуют документы, подтверждающие IT-характер доходов. 

Документальные и отчетные нарушения

Некорректные договоры, акты и инвойсы

Даже если компания фактически оказывает IT-услуги, риск утраты льгот может возникнуть из-за неправильного оформления документов. Договоры, акты, инвойсы и первичные документы должны показывать связь дохода с приоритетной ИКТ-деятельностью.

Рискованными являются слишком общие формулировки, например:

1. «консультационные услуги»; 
2. «услуги по сопровождению бизнеса»; 
3. «техническая поддержка» без указания программного продукта; 
4. «сервисные услуги»; 
5. «маркетинговые услуги»; 
6. «обучение» без связи с ИКТ. 

Нарушение отчетных обязательств

Участники Astana Hub должны предоставлять отчетность и подтверждать развитие проекта. Риск возникает, если компания:

1. не подает квартальные отчеты; 
2. указывает неполные или недостоверные сведения; 
3. не раскрывает изменения в деятельности; 
4. не предоставляет документы по запросу Astana Hub; 
5. указывает в отчетности данные, которые не соответствуют договорам, актам и бухгалтерскому учету. 

Отчетность должна быть согласована с фактической деятельностью, договорной базой и данными бухгалтерского учета.

Непредоставление аудиторского подтверждения

Если годовой доход участника превышает 100 млн тенге, требуется аудиторское подтверждение / отчет по согласованным процедурам. 

Непредоставление такого подтверждения или выявление в ходе проверки несоответствий может создать риск утраты льгот, доначисления налогов и дополнительных запросов со стороны Astana Hub или государственных органов.
Неуплата членских взносов и невыполнение встречных обязательств

Участники Astana Hub должны уплачивать членские взносы и выполнять встречные обязательства. Нарушение этих обязанностей может рассматриваться как несоблюдение условий участия и создать риск претензий со стороны Astana Hub.
Риск возникает, если:

1. членские взносы не оплачиваются или оплачиваются с задержкой; 
2. база для расчета взносов определена некорректно; 
3. встречные обязательства не выполняются; 
4. отсутствует подтверждение выполнения встречных обязательств; 
5. компания игнорирует уведомления или запросы Astana Hub. 

Вывод

Наиболее распространенные основания лишения налоговых льгот Astana Hub связаны с утратой соответствия режиму. Наиболее критичными являются нарушение правила 90/10, получение существенных доходов от непрофильной деятельности, несоответствие фактической деятельности бизнес-плану, отсутствие раздельного учета, некорректное оформление документов, нарушение отчетности и непредоставление аудиторского подтверждения при превышении установленного порога дохода.