Проект предусматривает изменения, которые могут затронуть налоговый контроль, работу с налоговой задолженностью, операции с цифровыми активами, а также налоговые меры в отношении микро- и малого бизнеса.
Предлагаемые изменения направлены на развитие инвестиционной политики и финансирования бизнеса, стимулирование инвестиционной активности, отдельных отраслевых налоговых механизмов и налогового администрирования.
Разберем ключевые из предлагаемых изменений и то, на что бизнесу стоит обратить внимание.
Камеральный контроль: акцент на выявленные расхождения
С 1 января 2027 года предлагается закрепить, что результаты камерального контроля должны основываться на выявленных по имеющимся данным расхождениях, а не на предположениях о возможном нарушении.
Что это означает для бизнеса
Налоговые уведомления должны содержать конкретные выявленные несоответствия, которые бизнес сможет сопоставить с данными учета и первичными документами.
Рекомендации
- Проверять каждое уведомление с учётом указанного в нём расхождения.
- Хранить документы, подтверждающие реальность операций.
- При отсутствии нарушения готовить мотивированное пояснение, а не ограничиваться формальным ответом.
ЭСФ и ограничения на выезд при налоговой задолженности
С 1 января 2027 года предлагается приостанавливать выписку электронных счетов-фактур при наличии налоговой задолженности выше установленного предельного размера, не погашенной более 6 месяцев.
Кроме того, предлагается усилить меры принудительного взыскания налоговой задолженности: при задолженности свыше 27 000 МРП может применяться временное ограничение на выезд руководителя юридического лица, ИП или лица, занимающегося частной практикой. Срок непогашения задолженности для применения меры увеличивается с трёх до четырёх месяцев.
Таким образом, вместо применения всех мер взыскания достаточно будет приостановить расходные операции по счетам и выставить инкассовое распоряжение. При непогашении долга налоговый орган сможет обратиться в суд для установления ограничения на выезд.
Предлагаемые изменения направлены на повышение эффективности взыскания налоговой задолженности и снижение числа случаев уклонения от уплаты налогов.
Что это означает для бизнеса
Наличие значительной просроченной налоговой задолженности может повлиять как на возможность выставления ЭСФ, так и на выезд руководителя.
Рекомендации
- Регулярно контролировать размер и сроки налоговой задолженности.
- Своевременно погашать задолженность либо принимать меры по ее урегулированию.
- Учитывать возможные ограничения при финансовом и операционном планировании.
Цифровые активы: предлагаемые налоговые стимулы и меры легализации
Проект предполагает введение налоговых стимулов и амнистии для физических лиц при легализации цифровых активов и переводе их на лицензированные платформы.
При выполнении установленных условий предлагается:
- освободить от налогообложения доходы от операций с цифровыми активами через лицензированных провайдеров за 2026–2028 годы;
- списывать налоговую недоимку, пеню и административные штрафы по соответствующим операциям при переводе активов на лицензированные платформы;
- не пересматривать налоговые обязательства и не проводить проверки по операциям за периоды до 1 января 2027 года при первичном декларировании до 15 сентября 2027 года и переводе 100% цифровых активов на лицензированные платформы.
Что это означает для владельцев цифровых активов
Предлагаемые меры создают стимулы для раскрытия цифровых активов и перехода от нерегулируемых площадок к лицензированным платформам.
Что стоит сделать
- Провести инвентаризацию цифровых активов.
- Оценить возможность применения налоговой амнистии.
- Обеспечить полное декларирование и перевод активов в установленные сроки.
- Сохранять документы, подтверждающие происхождение и движение активов.
Налоговые проверки микро- и малого бизнеса
Проект предусматривает специальные переходные положения для субъектов микро- и малого предпринимательства, включая:
- мораторий на отдельные формы налогового контроля в отношении отчетности за периоды до 1 января 2026 года с установленными исключениями;
- ограничение исков налоговых органов: налоговые органы не смогут подавать иски о признании недействительными сделок и регистрацию/перерегистрацию субъектов МСБ, совершенные до 1 января 2026 года, за исключением случаев по материалам правоохранительных органов;
- списание предусмотренных пеней и штрафов при погашении соответствующей недоимки в установленный период;
- прекращение начисления пени на неуплаченные в срок налоги и платежи за период с 1 января по 31 декабря 2026 года с установленными исключениями.
Что это означает для микро- и малого бизнеса
Для микро- и малого бизнеса предлагается комплекс переходных мер, направленных на снижение налоговой нагрузки и рисков налогового контроля за прошлые периоды.
Рекомендации
- Проверить наличие недоимки, пеней и штрафов по состоянию на 1 января 2026 года.
- Оценить возможность применения предусмотренных мер по списанию.
- Учитывать исключения из моратория и приостановления начисления пени.
- Обеспечить корректность текущей налоговой отчетности и своевременную уплату обязательных платежей.
Что важно учесть бизнесу
Предлагаемые изменения затрагивают несколько направлений налогового регулирования — от камерального контроля и взыскания задолженности до операций с цифровыми активами и специальных мер для микро- и малого бизнеса.
Поскольку речь идёт о проекте закона, бизнесу следует отслеживать дальнейшее прохождение законодательных изменений и оценивать их возможное влияние на налоговый compliance, финансовое планирование и текущие операции.
Нужна оценка влияния изменений на ваш бизнес?
Команда REVERA Kazakhstan готова помочь оценить, какие из предлагаемых изменений могут иметь значение для вашей компании, и определить вопросы, которые стоит учесть при налоговом и операционном планировании.