Налогообложение дивидендов физических лиц в Кыргызстане: новые правила и ожидаемый эффект СОИДН с Кипром
Ранее в нашей статье мы рассматривали подход налоговых органов к налогообложению доходов физических лиц, в том числе дивидендов, получаемых резидентами, гражданами Кыргызской Республики и иностранными физическими лицами. На практике возникали вопросы, поскольку прежняя редакция Налогового кодекса не всегда однозначно разграничивала категории налогоплательщиков и виды доходов.
В прежней редакции части 7 статьи 191 Налогового кодекса Кыргызской Республики от подоходного налога освобождались, в частности, дивиденды, полученные физическим лицом-резидентом, за исключением дивидендов от участия в иностранной организации. Также отдельно регулировались дивиденды и иные доходы граждан Кыргызской Республики, полученные за рубежом, с учетом законодательства иностранного государства, наличия соглашения об избежании двойного налогообложения и факта уплаты иностранного налога.
Однако по мере того, как Кыргызстан становился более привлекательной юрисдикцией для новых резидентов, граждан и лиц, структурирующих личные и инвестиционные доходы через Кыргызстан, законодатель внес уточняющие поправки. Новая редакция Налогового кодекса, действующая в редакции от 31 декабря 2025 года, более четко разделяет категории налогоплательщиков.
Сейчас часть 7 статьи 191 прямо предусматривает, что не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика от другой деятельности:
Сравнение редакций части 7 статьи 191 Налогового кодекса Кыргызской Республики
Не облагаются подоходным налогом следующие доходы налогоплательщика от другой деятельности:
| Пункт | Редакция 2024 года | Редакция 2025 года |
| 4 / 4 - 1 |
4) дивиденд, полученный физическим лицом-резидентом, за исключением дивиденда, полученного от участия в иностранной организации |
4-1) dividend received from participation in a domestic organization by an individual: a) a citizen of the Kyrgyz Republic, regardless of residency; b) a resident of the Kyrgyz Republic who is not a citizen, regardless of residence permit or “kayrylman” status; |
| 10 / 10, 10-1 | 10) дивиденд, полученный гражданином Кыргызской Республики, а также физическим лицом-резидентом от участия в иностранной организации в соответствии с законодательством страны учреждения, а также доходы, полученные гражданином Кыргызской Республики на территории иностранного государства при отсутствии соглашения об избежание двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, в котором данный гражданин получил доход и уплатил соответствующий налог в соответствии с законодательством данного государства. | 10) dividend received by a citizen of the Kyrgyz Republic, as well as by a resident individual from participation in a foreign organization, as well as income received by | 10-1) dividend received from participation in a foreign organization by a resident individual of the Kyrgyz Republic who is not a citizen of the Kyrgyz Republic, regardless of residence permit or “kayrylman” status; |a Kyrgyz citizen in a foreign state; |
Таким образом, новая редакция нормы стала значительно более понятной: законодатель отдельно выделил граждан Кыргызской Республики, резидентов Кыргызской Республики, а также резидентов-иностранцев. Это снижает риск неоднозначного толкования и делает налоговый режим для физических лиц более предсказуемым.
Дополнительной позитивной новостью стало то, что 8 июня 2026 года в Бишкеке Кипр и Кыргызстан подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал, а также о предотвращении уклонения от уплаты налогов.
Именно соглашение с Кипром являлось одним из наиболее ожидаемых для участников рынка. На практике у физических лиц довольно часто возникают экономические интересы одновременно в Кыргызстане и на Кипре: через участие в иностранных компаниях, получение дивидендов, владение активами, инвестиционные и корпоративные структуры. Поэтому наличие СОИДН между этими двумя странами имеет не только формальное, но и практическое значение для снижения налоговой неопределенности.
Официальный текст соглашения пока ожидается к публикации. Однако, вероятнее всего, документ будет основан на положениях Модельной конвенции ОЭСР и общепринятых подходах к соглашениям об избежании двойного налогообложения. Это означает, что после вступления соглашения в силу у налогоплательщиков должно стать меньше рисков возникновения коллизий, связанных с двойным налогообложением одних и тех же доходов.
Таким образом, можно выделить два важных изменения: национальное налоговое законодательство Кыргызстана стало яснее в части освобождения дивидендов физических лиц от подоходного налога, а подписание СОИДН с Кипром должно дополнительно повысить определенность для физических лиц, получающих доходы через международные структуры.
| По вопросам налогообложения трансграничных доходов, применения СОИДН и структурирования международных активов вы можете обратиться к юристам и налоговым консультантам REVERA. |
Напишите нашему юристу, чтобы узнать подробности
Написать юристу
Aвтор: Ярославна Задесенская
